房地合一2.0上路 合建分屋維持稅率不變
再過幾天，房地合一2.0將在7月1日上路，日後將延長個人持有期間，並適用於高稅率，從2年拉長至5年，分別適用稅率45%、35%，以及境內營利事業比照個人納入房地合一課稅，而就現今熱絡的都更危老案，自有土地與建商合建分回房地後，若是第一次房地移轉且持有5年內則維持稅率20%。
房地合一2.0的實施，主要防杜市場短期炒作不動產，排除對正在推動的危老都更房地買賣課以重稅，根據財政部說明，此次修法不受影響維持20%稅率者，其中就包括個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地後，持有期間在5年內之交易；建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易；個人及營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金參與都市更新及危老重建者，其取得房地後第一次移轉，且持有期間在5年內之交易。
KPMG安侯建業稅務投資部會計師葉建郎表示，房地合一2.0的認定，主要依土地取得時點判斷是否適用新制。過去的舊制，若土地是在104年12月31日以前取得，其個人之土地交易所得免納所得稅；但若被稅捐機關認屬經常性、持續性以營利為目的從事不動產銷售的營業活動，則會視同獨資、合夥組織營利事業分配之營利所得，將有課徵個人綜合所得稅之虞，最高稅率為40%。
舉例來說，個人甲以105年7月1日取得土地與建設公司合建，於110年6月30日以前銷售房地，且符合房地合一1.0認屬營利行為而構成營利事業的要件，應計算個人之營利所得課徵綜合所得稅，最高稅率為40%；如果是在110年7月1日以後銷售房地，由於適用房地合一2.0，如可無須視同獨資、合夥組織營利事業分配之營利所得，而直接課徵個人之房屋、土地交易所得稅，則適用稅率為20%，其持有土地期間逾10年者，為15%。
換句話說，房地合建在房地合一新制反而比較有利。不過，葉建郎也提醒，房地合一2.0對於個人買賣房地及以自有土地自地自建，在按個人課稅規定辦理時，由於非屬與營利事業合建之情形，其原不動產持有期間在5年以內者，仍有45%或35%稅率適用的問題。鑑於土地及房屋課稅過程及規定複雜，針對個人從事之不動產交易，是否涉及營利行為及在房地合一2.0實施後之課稅影響，還是洽詢專業機構意見為宜，以掌握可能的稅負並做好交易籌劃。
房地合一2.0 新舊制比一比
資料來源：財政部
房地合一2.0的實施，主要防杜市場短期炒作不動產，排除對正在推動的危老都更房地買賣課以重稅，根據財政部說明，此次修法不受影響維持20%稅率者，其中就包括個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地後，持有期間在5年內之交易；建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易；個人及營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金參與都市更新及危老重建者，其取得房地後第一次移轉，且持有期間在5年內之交易。
KPMG安侯建業稅務投資部會計師葉建郎表示，房地合一2.0的認定，主要依土地取得時點判斷是否適用新制。過去的舊制，若土地是在104年12月31日以前取得，其個人之土地交易所得免納所得稅；但若被稅捐機關認屬經常性、持續性以營利為目的從事不動產銷售的營業活動，則會視同獨資、合夥組織營利事業分配之營利所得，將有課徵個人綜合所得稅之虞，最高稅率為40%。
舉例來說，個人甲以105年7月1日取得土地與建設公司合建，於110年6月30日以前銷售房地，且符合房地合一1.0認屬營利行為而構成營利事業的要件，應計算個人之營利所得課徵綜合所得稅，最高稅率為40%；如果是在110年7月1日以後銷售房地，由於適用房地合一2.0，如可無須視同獨資、合夥組織營利事業分配之營利所得，而直接課徵個人之房屋、土地交易所得稅，則適用稅率為20%，其持有土地期間逾10年者，為15%。
換句話說，房地合建在房地合一新制反而比較有利。不過，葉建郎也提醒，房地合一2.0對於個人買賣房地及以自有土地自地自建，在按個人課稅規定辦理時，由於非屬與營利事業合建之情形，其原不動產持有期間在5年以內者，仍有45%或35%稅率適用的問題。鑑於土地及房屋課稅過程及規定複雜，針對個人從事之不動產交易，是否涉及營利行為及在房地合一2.0實施後之課稅影響，還是洽詢專業機構意見為宜，以掌握可能的稅負並做好交易籌劃。
房地合一2.0 新舊制比一比
資料來源：財政部
